ضريبة المبيعات

تعريف ضريبة المبيعات :

هى احدى الضرائب الغير مباشرة التى تفرض على السلع المصنعة المحلية والمستوردة الا ما استثنى منها بنص خاص وتفرض الضريبة على الخدمات الواردة بالجدول رقم (2 ) . ويكون فرض الضريبة بسعر صفر على السلع و الخدمات التى يتم تصديرها للخارج طبقاً للشروط و الأوضاع التى تحددها اللائحة التنفيذية للقانون

إستحقاق ضريبة المبيعات:

تستحق الضريبة بتحقيق واقعة بيع السلعة أو أداء الخدمة  ويعتبر فى حكم البيع قيام المكلف باستعمال السلعة او الاستفادة من الخدمة فى اغراض خاصة او شخصية او التصرف فيها بأى من التصرفات القانونية

فئات الضريبة و تحديد النسبه لكل صنف:

-        السلع المصنعة المحلية أو المستوردة تخضع للفئة العامة (10%)

-        سلع تخضع للضريبة بفئة (5%) وأخرى بفئة (25%) وفقاً للقرار الجمهورى رقم 180 لسنة 1991

-        سلع الجدول رقم (1) والخدمات الواردة بالجدول رقم (2) يكون سعر الضريبة على النحو المحدد قرين كل منها.

تحميل جداول و نسب ضريبة المبيعات:جدول نسب ضريبة المبيعات رقم 1
جدول نسب ضريبة المبيعات رقم 2

 
الدفاتر والسجلات الواجب على المسجل إمساكها وفقاً لأحكام القانون 11 لسنة 1991

-        دفتر المشتريات

-        دفتر المبيعات

-        دفتر مردودات المشتريات

-        دفتر مردودات المبيعات

-        دفتر الصادرات

-        سجل المخازن

-        دفتر اليومية

-        دفتر الجرد

-        دفتر ملخص الضريبة

·       علاوة على ما تقدم فإن على منتج سلع الجدول رقم (1) أن يمسك السجلات الآتية

-        دفتر لقيد المواد الأولية

-        دفتر لقيد الإنتاج

·       أما بالنسبة لتاجر التجزئة

-        إمساك دفاتر مشتريات

-        دفتر للمتحصلات اليومية

-        دفتر المبيعات

-        دفتر ملخص الضريبة

الفاتورة الضريبية

إذا كنت مسجلاً لدى المصلحة يتعين عليك إصدار فاتورة ضريبية للعميل وفقاً للقانون .

وتصدر الفاتورة عند بيع سلع أو أداء خدمات خاضعة للضريبة ويجب أن تحرر من أصل و صورة .

يسلم الأصل للمشترى وتحفظ الصورة لديك . ولابد من تسجيل بيانات الفاتورة بدفاتر المبيعات أول بأول

وفى المجما الفاتورة الضريبية هى فاتورة يتم اصدارها بمعرفة البائع المسجل عند بيع السلعة أو أداء الخدمة وتتضمن

البيانات اللازمة عن البائع و المشترى والسلعة المباعة أو الخدمة المؤداه والضريبة المستحقة عليها

ماذا لو لم تصدر فاتورة ضريبية

-        إذا كنت مسجلاً ولم تصدر فاتورة ضريبية أو أصدرت فاتورة لا تتضمن البيانات المحددة فلن يعتد بالفاتورة ضريبياً وفقاً لأحكام القانون (11) لسنة 91 ويعد ذلك تهرباً ضريبياً طبقاً لأحكام المادة (44) فقرة 8 من القانون المشار إليه ويتعين فى هذه الحالة اتخاذ الإجرائات المقررة للتهرب

هل يعتبر الإيصال الذى يصدره موظف الخزينة فاتورة ضريبية ?

فى الطبيعى لا ، ولكن إذا كان الإيصال الصادر من الخزينة يشير إلى قيمة الضريبة ويشمل إسم النشاط ورقم التسجيل فى ضريبة المبيعات فيمكن أن يعتبر فاتورة ضريبية بالنسبة لك إذا كنت أنت مستخدم السلعة ولن تقوم ببيعها

بيانات استيفاء الإقرار الضريبى :

فئة الضريبة ، السلعة ، كمية السلعة ، قيمة السلعة ، الضريبة ، اجمالى الضريبة المستحقة

موقف تقديم الإقرار الشهرى فى حالة عدم تحقيق بيوع

على المسجل الإلتزام بتقديم الإقرار الشهرى ولو لم يكن قد حقق بيوعاً أو أدى خدمات خاضعة للضريبة

المعاملة الضريبية للسلع المستوردة

تفرض الضريبة على السلع المستوردة فى مرحلة الإفراج عنها من الجمارك ولا يجوز الإفراج النهائى عن هذه السلع قبل سداد الضريبة المستحقة بالكامل و كذلك عند تحقق البيع فى السوق المحلى فى كافة مراحل تداول السلعة وفقاً للفئات المقررة قانوناً مع إعمال قواعد الخصم الضريبى الواردة بالقانون بشرط توافر الشهادات الجمركية و الفواتير الضريبية

اعتماد الخصم التجارى والخصم النقدى  

تعتمد إذا كان البيع من مسجل الى مشترى مستقل عنه بحيث يكون وعاء الضريبة هو القيمة المدفوعة فعلاً و المثبتة بالفاتورة أما الخصومات التى لا تظهر بالفاتورة الضريبية فلا يعتد بها

موقف الهدايا والجوائز التى تكون فى شكل سلع مجانية

تخضع للضريبة بالفئة المقررة قانوناً و يكون الوعاء هو قيمة السلعة وفقاً للسعر السائد فى السوق

هل يجب أن أطالب دائماً بفاتورة ضريبية من المورد المسجل ؟

نعم – فالحصول على فاتورة ضريبية من المورد المسجل يعطيك ميزة الخصم الضريبى بمعنى خصم الضريبة السابق سدادها عند الشراء ، ثم تقوم بحساب الخصم بإقرارك الضريبى الشهرى الذى تقدمه للمصلحة.

نموذج 10 :